即將到期的年終獎個稅優(yōu)惠政策將再次延續(xù)。
據(jù)央視新聞聯(lián)播，12月29日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，為減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會議決定延續(xù)實(shí)施部分個人所得稅優(yōu)惠政策。其中包括延續(xù)年終獎個稅單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，補(bǔ)稅低于400元豁免政策等。
國務(wù)院預(yù)計(jì)，延續(xù)實(shí)施部分個人所得稅優(yōu)惠政策可減稅1100億元。而這也為2022年實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)打頭炮。
年終獎單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)
會議稱，將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延續(xù)至2023年底。
這意味著今年底到期的年終獎個稅單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策將延續(xù)，對不少工薪族來說，年終獎或?qū)⑸俳灰还P個稅，真正減輕了工薪族個稅負(fù)擔(dān)。
早在2018年底，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(下稱《通知》)，居民個人取得全年一次性獎金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
假設(shè)小王年終獎1萬元，按照上述計(jì)算方法，適用最低檔3%稅率，也就是僅需繳納個稅300元，最后到手年終獎9700元。
不過，上述《通知》明確，在2021年12月31日前維持前述年終獎單獨(dú)計(jì)算納稅優(yōu)惠政策。但自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。
年終獎單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策到期取消引起不少工薪族關(guān)注，有人擔(dān)心會因此年終獎稅負(fù)上升。
同樣以上述小王為例，假設(shè)小王全年的應(yīng)納稅所得額在10萬元，取消年終獎單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策后，1萬元年終獎需要按照10%稅率納稅，即1萬元需要納稅1000元，到手9000元。這相比上述單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策下，到手年終獎少拿700元。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，年終獎優(yōu)惠政策受益群體多數(shù)是工薪族，收入來源主要是勞動所得，在當(dāng)前形勢下延續(xù)該優(yōu)惠政策，有利于減輕工薪階層與勞動所得者的稅收負(fù)擔(dān)，有利于中等收入群體的培育與共同富裕目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這會對我國居民的就業(yè)積極性與消費(fèi)潛力等都會產(chǎn)生一定的正面影響。
田志偉表示，除此之外，目前中國綜合所得最高邊際稅率達(dá)到45%，高于經(jīng)合組織平均稅率35.88%。若取消個人所得稅的年終獎優(yōu)惠政策，將會使勞動所得稅負(fù)進(jìn)一步上升，并將使得我國在國際人才競爭中所處位置更加不利，不利于吸引高科技人才回國就業(yè)，不利于我國科技地位的提升。
田志偉認(rèn)為，在2019年個稅改革之前，中國個稅按月來計(jì)稅，由于年終獎在某個月份發(fā)放，導(dǎo)致那個月份納稅人稅負(fù)大幅增加。為了避免這種情況，國家出臺了年終獎單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，實(shí)質(zhì)就是將年終獎平攤到全年12個月份來計(jì)稅。但2019年之后，中國按年來計(jì)稅，年終獎單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策存在的邏輯不存在了，因此長遠(yuǎn)來看，年終獎個稅單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策勢必將取消。
400元豁免政策延續(xù)
此次會議還決定，將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。
2019年個稅改革，中國首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并為綜合所得，按年納稅。由于納稅人每個月預(yù)繳個稅與最終全年匯算后實(shí)際繳納個稅可能有差異，就存在退稅或補(bǔ)稅。
為了減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，2019年底財(cái)政部稅務(wù)總局公布《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》，明確2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。
比如你最終匯算后，需要補(bǔ)稅300元，按照上述低于400元豁免補(bǔ)稅優(yōu)惠政策，你可以不用補(bǔ)稅。如果此項(xiàng)政策不延續(xù)，那么明年相關(guān)人員辦理2021年匯算時，可能需要補(bǔ)稅。此次將政策延續(xù)至2023年，將繼續(xù)減輕相關(guān)人員個稅負(fù)擔(dān)。
中國國際稅收研究會課題組發(fā)布《中國個人所得稅年度匯算的國際比較研究》近日透露一組數(shù)據(jù)顯示，2020年全國個稅年度匯算中的補(bǔ)稅率(申報(bào)補(bǔ)稅人數(shù)占參加匯算申報(bào)總?cè)藬?shù)比重)為12.71%，但由于上述豁免政策等影響，相當(dāng)一部人可以豁免補(bǔ)稅，豁免補(bǔ)稅率為9.41%，最終實(shí)際補(bǔ)稅率降至3.3%。
此次會議還決定，將上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)至2022年底。
前述《通知》明確，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合相關(guān)法規(guī)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。