財經365訊，近日，中注協網站發布了約談大信會計師事務所“提示對外投資產業性基金的上市公司年報審計風險”的消息。這顯示，上市公司投資產業性基金的事項已被納入2017年年報審計風險關注點。
目前參與投資設立各類產業基金的A股上市公司約有734家，投資規模上千億，其中有部分上市公司投資了多只產業基金。然而，大潮之下，暗礁潛藏。客觀來講，作為風投基金的一種，產業基金自身運作和所投標的都可能存在風險點。主觀來看，作為“外行”，部分上市公司管理風險投資的水平不足，也存在風險。而作為資本市場的“看門人”，審計機構正揭開“部分上市公司投資管理水平不高，投資失敗案例時有發生，相關審計風險較高”的冰山一角。
揭示風險點
在中注協此次提示的需要關注的問題中，一些用詞是十分嚴厲的，如通過投資產業性基金“轉移或隱匿上市公司資金”、“掩蓋侵占資產”等。
中注協提示關注的四個大問題，首先是管理層凌駕于內部控制之上的舞弊風險。對此，中注協提示注冊會計師尤其應關注管理層與治理層的誠信問題，結合被審計單位戰略目標，了解和評價對外投資是否存在合理商業理由，是否存在管理層利用對外投資轉移或隱匿上市公司資金，利用虛假財務報告掩蓋侵占資產等行為。
其次，應關注對外投資相關內部控制的有效性。從流程和關鍵控制環節上，注冊會計師應充分了解包括投資盡職調查、可行性研究與決策、相關投資審批文件簽署與合同管理、投資風險預警處置等情況，評價和測試相關內部控制設計和實施的有效性，執行有針對性的審計程序。
第三，關注對外投資會計處理的恰當性。在此，中注協提示注冊會計師應透過表面投資架構和復雜多樣的交易形式，關注上市公司對外投資規模、期限、風險與收益的匹配性，綜合判斷對外投資的交易實質和控制權的歸屬；對涉及關聯交易的事項，應特別關注其交易是否具有商業實質；對于復雜的交易條款約定，應警惕是否存在調節利潤的情況；對于異常的高額收益，應警惕是否存在隱含的利益輸送或關聯方交易。
第四，應關注對外投資的相關資產減值風險。提示注冊會計師應根據對外投資的具體類別，審慎評估對外投資相關資產是否存在減值跡象，實施相應的減值測試程序。對于存在減值跡象的對外投資項目，注冊會計師應深入分析投資協議或合同的重要條款，關注上市公司應承擔的責任和義務，必要時利用專家工作，復核評估工作過程和結果，綜合評價資產減值計提的及時性和合理性。同時，還應關注是否存在過度計提資產減值準備的情形。